一文读懂俄罗斯税！跨境布局必知的财税干货!

俄罗斯，这片广袤无垠的土地凭借丰富的自然资源与庞大的市场潜力，成为众多中国企业海外拓展的热门之选。

与此同时，蓬勃发展的跨境电商浪潮也吸引着海量中小卖家参与其中。然而，俄罗斯复杂且日趋严格的税制体系，宛如一道道关卡，横亘在跨境企业的前行路上。

精准把握其税务规则，是这片商机沃土稳健扎根的基石。今日，就让我们一同揭开俄罗斯税制的神秘面纱。

一、俄罗斯税收体系概览：三级架构明晰职责

俄罗斯税收遵循联邦、联邦主体及地方三级征收模式，各层级分工明确，共同构建起完整的税收网络。

其中，联邦税涵盖增值税、消费税、个人所得税等核心税种，在俄联邦范围内统一实施；联邦主体税聚焦于相应的联邦主体范围内征收，如企业财产税、博彩税等；地方税则在相应的市、区内缴纳，以土地税、个人财产税为主，充分体现因地制宜的原则。

二、关键税种深度剖析：精准把握纳税要点

增值税：多元税率下的精细管理

在俄境内消费、使用或进口的货物、劳务与服务均需缴纳增值税。其税率呈现0%、10%、20%三档差异化设置。

自2025年1月1日起，年收入超6000万卢布的简易税制企业将被纳入增值税征收范畴。适用一般增值税制度的，按照20%税率（部分商品按照10%税率）征收，可以抵扣进项税；如果按照简易办法征收增值税，那么税率是5%或者7%（根据收入确定税率，年收入不超过2.5亿卢布的，适用5%税率，超过的适用7%税率），但不得抵扣进项税。

独资企业必须在至少12个连续增值税纳税期（36个月）内按优惠税率缴纳增值税。最高收入额根据当年的平减系数确定。

消费税：特定品类的严格管控

针对酒精类、烟草类制品、汽车摩托车、原油和天然气、燃料油及部分化工原料等特定消费品，对于在俄罗斯境内生产、进口至俄罗斯或在俄罗斯市场上销售的特定消费品，需要缴纳消费税。

除非依据特定规定获得免税资格，否则出口消费品同样需缴纳消费税。此税种旨在调节高耗能、高污染消费，反映国家产业政策导向。

企业所得税：内外有别，层次分明

1. 居民企业：凡在俄注册成立、实际管理机构在俄境内的外国企业，或依税收协定被视为俄税收居民的企业，均属居民企业范畴。涵盖多种公司形式，如上市/非上市股份公司、有限责任公司、普通合伙制企业、有限合伙制企业等。需特别说明的是，合伙企业因非法人资格，分配利润时征个人所得税。

2. 外国企业：通过常设机构在俄经营或从俄获取收入的外国企业，需缴纳企业所得税。对通过常设机构在俄罗斯进行活动的外国企业，对该常设机构在全球范围内取得的所得征税，即收入减去根据《税法典》第 25 章所列费用后的利润。对于在俄罗斯境内无常设机构，或在俄罗斯取得的收入与常设机构无关的外国企业，仅对在俄罗斯境内取得的收入征税（《税法典》第三百零九条）。

3. 预提利润税：外国企业在提取利润时，一般按20%税率预缴该税，按时足额缴纳至关重要，否则将面临罚款与法律风险。

个人所得税：居民与非居民有差异

个人所得税的纳税人包括两类：一类是俄罗斯常住居民个人，对其来源于俄罗斯境内外的全部所得纳税，除非税收协定另有规定，在境外缴纳的税款不会从在俄罗斯计算的税款中扣除；另一类是从俄罗斯境内取得收入的非俄罗斯常住居民个人，仅对其来源于俄罗斯境内的所得纳税。

三、合规之道：筑牢税务安全防线

面对俄罗斯严谨细致的税务环境，跨境企业务必高度重视税务合规。建立健全财务核算体系，准确记录每一笔收支，合理规划供应链以优化增值税抵扣链条；密切关注消费税征收范围，确保相关产品合规申报；深入研究企业所得税政策，正确区分居民与非居民身份，及时履行预提利润税义务；对于个人所得税代扣代缴事项，也要严格把关。

掌握俄罗斯税制精髓，不仅是遵守当地法律法规的基本要求，更是企业实现可持续发展的智慧之举。愿每一位跨境开拓者都能在这片充满机遇与挑战的土地上，书写属于自己的商业传奇。

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